Thuế suất áp dụng cho Doanh nghiệp kinh doanh du lịch lữ hành Outbound
Doanh nghiệp kinh doanh du lịch lữ hành Outbound không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% như dịch vụ xuất khẩu [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 17 - Khoản 4 - Điểm k]. Tuy nhiên, doanh nghiệp được giảm trừ toàn bộ chi phí phát sinh tại nước ngoài (vé máy bay quốc tế, ăn, nghỉ, tham quan) có chứng từ hợp pháp ra khỏi giá tính thuế GTGT [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3]. Thuế GTGT chỉ tính trên phần doanh thu chênh lệch (chi phí dịch vụ/lợi nhuận lữ hành còn lại tại Việt Nam), giúp tối ưu đáng kể chi phí và tăng sức cạnh tranh về giá [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3].
1. Được làm gì?
- Kinh doanh Tour trọn gói Outbound: Doanh nghiệp được phép ký hợp đồng du lịch lữ hành trọn gói (ăn, ở, đi lại) đưa khách hàng Việt Nam đi du lịch nước ngoài [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3].
- Giảm trừ chi phí nước ngoài ra khỏi giá tính thuế GTGT: Các khoản thu của khách hàng dùng để chi trả cho các dịch vụ phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam bao gồm: vé máy bay vận chuyển khách từ Việt Nam đi nước ngoài và ngược lại, chi phí ăn, nghỉ, tham quan và các khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) được tính giảm trừ trực tiếp vào giá (doanh thu) tính thuế GTGT [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3].
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động du lịch trọn gói được kê khai và khấu trừ toàn bộ theo quy định [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3].
2. Cấm gì / Điều kiện gì?
- Không được áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ du lịch lữ hành bị khống chế, nằm trong danh mục các dịch vụ không được áp dụng thuế suất GTGT 0% [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 17 - Khoản 4 - Điểm k].
- Điều kiện chứng từ hợp pháp tại nước ngoài: Toàn bộ các khoản chi phí phát sinh ở nước ngoài muốn được tính giảm trừ ra khỏi giá tính thuế GTGT bắt buộc phải có chứng từ hợp pháp [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3].
- Điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 26].
- Áp dụng chính xác công thức xác định giá tính thuế GTGT:
"Doanh thu tính thuế GTGT" = "Tổng giá trọn gói thu từ khách" - "Chi phí ở nước ngoài (vé máy bay, ăn, ở, tham quan có chứng từ hợp pháp)"
- Tách biệt cấu trúc hợp đồng: Trong hợp đồng lữ hành ký với khách hàng, tách rõ cấu trúc chi phí gồm: (1) Chi phí cung ứng dịch vụ tại nước ngoài và (2) Phí dịch vụ lữ hành/điều hành tại Việt Nam.
- Chuẩn hóa chuỗi chứng từ quốc tế: Mọi khoản thanh toán cho đối tác Landtour nước ngoài phải thực hiện thông qua tài khoản ngân hàng của công ty, kèm Bảng kê chi tiết danh sách khách hàng tương ứng với chuyến đi [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3, Điều 26].
SƠ ĐỒ LUỒNG XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ GTGT TOUR OUTBOUND
BẢNG SO SÁNH HIỆU QUẢ TỐI ƯU THUẾ GTGT
Tiêu chí so sánh | Doanh nghiệp KHÔNG tối ưu chứng từ nước ngoài | Doanh nghiệp CÓ bộ chứng từ hợp pháp nước ngoài |
Căn cứ xác định giá tính thuế GTGT | Toàn bộ tổng giá trị hợp đồng trọn gói thu từ khách. | Giá trọn gói trừ đi các khoản chi phí tại nước ngoài [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3]. |
Thuế suất GTGT áp dụng | Thuế suất thông thường (Không được áp dụng 0%) [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 17 - Khoản 4 - Điểm k]. | Thuế suất thông thường (Không được áp dụng 0%) [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 17 - Khoản 4 - Điểm k]. |
Nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp | Rất cao (Do bị tính thuế trên toàn bộ doanh thu tour bao gồm cả phần chi trả ra nước ngoài). | Rất thấp (Chỉ tính thuế trên phần phí dịch vụ/chênh lệch còn lại tại Việt Nam) [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3]. |
Lợi thế cạnh tranh về giá tour | Thấp (Giá bán phải gánh thêm chi phí thuế GTGT cao). | Cao (Giá bán tối ưu, nâng cao tỷ suất lợi nhuận). |
CẢNH BÁO
- Rủi ro mất quyền giảm trừ do thanh toán tiền mặt/chuyển khoản cá nhân: Việc thanh toán tiền Landtour, vé máy bay hoặc khách sạn ở nước ngoài bằng tiền mặt hoặc qua tài khoản cá nhân (không qua tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp) sẽ bị cơ quan thuế loại bỏ khỏi chi phí giảm trừ, dẫn đến việc bị ấn định tính thuế GTGT trên 100% doanh thu tour [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 26].
- Rủi ro sai phạm khi tự ý kê khai thuế suất 0%: Nhầm lẫn tour Outbound là "dịch vụ xuất khẩu" và áp dụng thuế suất 0% sẽ dẫn đến hành vi kê khai sai nghĩa vụ thuế, bị truy thu toàn bộ tiền thuế thiếu cùng tiền chậm nộp và phạt vi phạm hành chính [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 17 - Khoản 4 - Điểm k].
- Rủi ro bất hợp lệ chứng từ nước ngoài: Chứng từ do nhà cung cấp nước ngoài cấp nếu không thể hiện rõ thông tin đoàn tour, không khớp lịch trình chuyến đi hoặc thiếu xác nhận/hợp đồng đi kèm sẽ không được thừa nhận là "chứng từ hợp pháp" để giảm trừ doanh thu tính thuế [Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Điều 11 - Khoản 3].
